CUESTIONARIO
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.
1.
DEFINA EL
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA?
Son las
disposiciones relativas a la preparación y a la presentación del estado
de cambios en la situación financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a
la fecha del balance general.
Es un estado financiero
básico que revela los movimientos en el capital de trabajo de un ente económico
durante un período, diferenciando entre las fuentes de dichos recursos y sus aplicaciones.
2.
QUE OTROS
NOMBRES RECIBE EL ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA?
También se conoce con
los siguientes nombres:
▪ Estado de cambios en la posición financiera.▪ Estado de
origen y aplicación de recursos.▪ Estado de origen y aplicaron de resultados.▪ Estado de origen y aplicación de fondos.▪ Estado de origen y aplicación del capital de
trabajo.▪Estado de fuente y usos de fondo.▪ Flujo de fondoEste ultimo basado en los documentos del IFAC
(federación internacional de contadores públicos) y en concepto del FASB, los
cuales revelan como la unidad del ECPF (Estado financiero de cambio en la
situación) se encuentra contenida la utilidad en el estado de flujo de
efectivo.a) Evaluar la capacidad de la empresa para
generar recursos.b) Evaluar las razones de las diferencias entre
la utilidad neta y los recursos generados o
utilizados por la operación.c) Evaluar las capacidades de la empresa para
cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para
anticipar la necesidad de obtener financiamiento.d) Evaluar los cambios experimentados en la
situación financiera de la empresa derivados de transacciones de inversión y
financiamiento ocurridos durante el periodo.DEFINA USOS O APLICACIONES
DISMINUCION PARTIDA ACTIVO
|
f
|
UTILIDAD DEL PERIODO
|
u
|
PERDIDA DEL EJERCCIO
|
f
|
AUMENTO PARTIDA PASIVO
|
u
|
AUMENTO PARTIDA PATRIMONIO
|
u
|
DISMINUCION PARTIDA PATRIMONIO
|
f
|
DISMINUCION PARTIDA PASIVO
|
f
|
AUMENTO PARTIDA ACTIVO
|
U
|
La venta de activos no corrientes se consideran
un uso o aplicación
|
verdadero
|
Cuando los ingresos son mayores que los costos y
los gastos (operaciones corrientes) estos se consideran un uso o aplicación
|
Verdadero
|
Cuando los ingresos son menores que los costos y
gastos (operaciones corrientes) estos se consideran una fuente u origen
|
Falso
|
La emisión de acciones es considerada un fuente u
origen
|
Falso
|
La emisión de bonos es considera una aplicación o
uso
|
Falso
|
La obtención de un préstamo de largo plazo es uso
o aplicación
|
Verdadero
|
El pago de dividendos es considerado una fuente u
origen
|
verdadero
|
.
3.
CUÁL ES
EL OBJETIVO DEL ESTADO DE CAMBIO EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA?
El
objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en un periodo,
para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes
para:
4.
QUE
ELEMENTOS SON NECESARIOS PARA LA
PREPARACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA?
LOS ELEMENTOS SON:
1. PROPÓSITO
2.
RECONOMIENTOS DE LOS HECHOS ECONÓMICOS
3. CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR ACUMULACION
4. MEDICION AL VALOR HISTORICO
5. MONEDA FUNCIONAL
6. AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA
7. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS.
8. CLASIFICACION
9.ASIGNACION
10. DIFERIDOS
11. ASIENTOS.
12. VERIFICACION
DE LAS AFIRMACIONES
13. AJUSTES
14. TRATAMIENTO DE INFORMACIONES CONOCIDAS
DESPUES DE LA FECHA DE CIERRE
15. CIERRE
CONTABLE
5.
BÁSICAMENTE EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
LO QUE REFLEJA O MUESTRA ES capital neto
El estado
financiero permite dar a conocer los cambios ocurridos durante el periodo
contable en el capital neto y al mismo tiempo detalla las fuentes y usos y es capital neto.
6.
QUE ES EL
CAPITAL DE TRABAJO
Puesto que el estado de cambios en la situación
financiera, explica la variación en el capital de trabajo de un período, es
básico conocer este último concepto. El Diccionario de Términos Contables para
Colombia lo define así: 2 "Exceso del activo corriente sobre el pasivo
corriente. Es una medida de la liquidez a corto plazo de la empresa; un
análisis de los factores que propician cambios en el monto neto de los activos
corrientes y de los pasivos corrientes durante período, proporciona información
acerca de la fluidez del capital en circulación, relevante en muchas decisiones
de accionistas, acreedores, la administración y otros usuarios".
7.
DEFINA
FUENTES O RECURSOS
FUENTES: Es
el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable. Contiene,
la información necesaria para el registro contable de una operación, y tiene la
función de comprobar razonablemente la realidad de dicha operación. Dichos
documentos se dividen en: a) Documentos Justificativos que son todas las
disposiciones y documentos legales que determinan las obligaciones y derechos
de la dependencia o entidad para demostrar que cumplió con los ordenamientos
jurídicos y normativos aplicables. b) Documentos Comprobatorios son los
documentos originales que generan y amparan los registros contables de la
dependencia o entidad.
LOS RECURSOS: iniciales suelen proceder de
aportaciones realizadas por su propietario. Estas aportaciones pueden ser en
dinero o en bienes y derechos, y el valor de las mismas se recoge en la masa
patrimonial de neto.
Un recurso es un medio, de cualquier clase, que permite
obtener algo que se desea o se necesita. El dinero, por ejemplo, es un recurso indispensable para COMPRAR
una casa. Las finanzas, por otra parte, hacen referencia
a los bienes, los caudales y la circulación del dinero.
USOS Y
APLICACIONES DEL CAPITAL DE TRABAJO
Los
principales usos o aplicaciones del capital de trabajo son:
*
Declaración de dividendos en efectivo.
*
Compra de activos no corrientes (planta, equipo, inversiones a largo plazo en
títulos valores comerciales.)
*
Reducción de deuda a largo plazo.
*
Recompra de acciones de capital en circulación.
*
Financiamiento espontáneo. Crédito comercial, y otras cuentas por pagar y
acumulaciones,que surgen espontáneamente en las operaciones diarias de la
empresa.
*
Enfoque de protección. Es un método de financiamiento en donde cada activo
sería compensado con un instrumento de financiamiento de vencimiento
aproximado.
8.
RELACIONE
LAS PRINCIPALES FUENTES DE CAPITAL DE TRABAJO
Las principales fuentes de capital de trabajo son el endeudamiento, las
capitalizaciones y los resultados de las operaciones de la empresa.
El endeudamiento o financiación es una de las fuentes más comunes para
adquirir capital de trabajo. La financiación se puede adquirir con entidades
financieras o con proveedores o acreedores. Es preferible conseguir
financiación con los proveedores que con los bancos, puesto que la financiación
ofrecida por los proveedores suele tener un menor costo, aunque también un
menor plazo, pero con una adecuada rotación de cuentas por pagar se puede
garantizar un buen acceso a capital de trabajo sin necesidad de incurrir en
costos financieros.
La capitalización es una opción más económica de adquirir capital de
trabajo, pero en algunos casos puede significar cierta pérdida de control de la
empresa en la medida en que ingresen nuevos socios o algún socio adquiera mayor
participación en virtud de la capitalización. La capitalización se puede dar
mediante la emisión de nuevas acciones o mediante la capitalización
de utilidades, caso último en el cual no hay problemas ante una posible pérdida de
control en la empresa.
La otra forma de conseguir capital de trabajo es mediante el dinamismo
de la empresa en sus operaciones. Esto es en el mejoramiento de los
ingresos, las ventas, de modo que se garantice un continuo flujo de efectico.
Esta última fuente de capital de trabajo es quizás la más saludable porque ello
implica a la vez dinamismo y crecimiento para la empresa. En la medida en que
las ventas se incrementen, la empresa no solo logra hacerse a un flujo de
capital de trabajo constante y progresivo, sino que en general puede alcanzar
una gran solidez en todos los aspectos financieros.
9.
RELACIONE LAS
PRINCIPALES APLICACIONES DE CAPITAL DE TRABAJO?
APLICACIONES DEL CAPITAL DE
TRABAJO
1. Pagos de gastos corrientes y dividendos.
2. Las pérdidas.
3. Cancelación de pasivos a largo plazo.
4. Creación de fondos para contingencias de
cualquier tipo.
5. Compra de activos fijos o reparaciones mayores.
6. Compra de intangibles.
7. Las inversiones a largo plazo.
10.
CUALES
PARTIDAS COMPRENDIDAS EN EL ESTADO DE
RESULTADOS NO IMPLICAN DESEMBOLSO DE DINERO?
Los Estados de Situación o Balances Generales (o
sea, un balance comparativo) referidos al inicio y al fin del período al que
corresponde el Estado de Flujo de Efectivo. El proceso de la preparación
consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes del balance
comparativo para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las
partidas del Balance de Situación culminando con el incremento o disminución
neta en efectivo. Para este análisis es importante identificar el flujo de efectivo
generado por o destinado a las actividades de operación, que consiste
esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el Estado de
Resultados, alflujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho
resultado que no implicaron recepción o desembolso del efectivo.
11.
IDENTIFICA
CUALES SON LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN,
FINANCIACIÓN Y DE INVERSIÓN?
La finalidad del
estado de flujos de efectivo tiene que ver con informar la generación y uso de efectivo
y equivalentes al efectivo en relación con
actividades de operación, financiación e inversión.
En este momento
intentaremos observar cuales son las partidas relacionadas con los flujos de
efectivo en actividades de operación.
LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN: se debe a que es ahí donde se deben generar los flujos de efectivo
de la entidad principalmente, el flujo de efectivo en actividades de operación
permite proyectar la capacidad de la entidad para cancelar sus pasivos, pagar
dividendos, reinvertir en la entidad, y en general es quien define el valor de
la misma a través de una metodología de flujo
de caja libre u otra
técnica de valoración.
Las actividades de
operación comprenden las transacciones de entrada y SALIDA
de
efectivo que constituyen la principal fuente de actividades ordinarias de la
entidad, entre ella tenemos las siguientes:
·
Cobros procedentes de
la VENTA
de
bienes y prestación de servicios;
·
Cobros procedentes de
regalías[1], cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias;
·
Pagos a proveedores
por el suministro de bienes y servicios;
·
Pagos a los empleados
y a los beneficios relacionados con ellos;
·
Pagos por concepto de
impuesto a las ganancias, así como las reclamaciones por saldos a favor[2];
·
En las empresas
aseguradoras[3] los recaudos de primas y los pagos
generados por estas obligaciones; y
·
Los cobros y pagos
relacionados con contratos mantenidos para intermediar o para negociar con
ellos.
En esencia una
actividad de operación es aquella que no se puede clasificar como actividades
de inversión o de financiación.
NIC 7 menciona
algunos casos especiales en los cuales se considera que son actividades de
operación: Caso 1. Una entidad dedicada al negocio de COMPRAR
elementos
de propiedad, planta y equipo (como vehículos y maquinaria) para arrendarlos a
terceras personas (en un régimen de arrendamiento operativo) y posteriormente venderlos a terceras
personas en una bodega de usados o a través de almacenes de artículos de
segunda mano, debe tratar los flujos de efectivo como actividades de operación
las siguientes operaciones[4]:
·
La COMPRA
de
propiedad, planta y equipo (para posteriormente arrendarla) es una actividad de
operación y no de inversión;
·
Los ingresos
recibidos por arrendamientos, se clasifican como actividades de operación; y
·
La VENTA
de
propiedad, planta y equipo (mantenida para ser arrendada) es una actividad de
operación y no de financiación.
LAS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN: producen cambios en el tamaño y composición del capital de
entidad y de los préstamos tomados por la entidad, dentro de las actividades de
financiación tenemos las siguientes:
Cobros procedentes de
la emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio;
Pagos a los propietarios por adquirir o
rescatar las acciones de la entidad;
Cobros procedentes de la emisión de
obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias, y demás
fondos tomados en préstamo a corto o largo plazo;
Reembolso de los fondos tomados en préstamo;
y
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente en un
contrato de arrendamiento financiero.
LAS ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN: tienen que ver con desembolsos para adquirir activos que serían
capaces de generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro; solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento
de un activo (intangibles, PPYE, propiedades de inversión, entre otros) cumplen
las condiciones para su clasificación como actividades de inversión.
Los flujos por
actividades de inversión comprenden lo siguiente:
Pagos por adquisición de propiedad, planta y
equipo, intangibles, y otros activos a largo plazo; en este rubros se incluyen
costos de desarrollo capitalizados[1], la propiedad, planta y equipo construida
por parte de la entidad;
Recaudos por las VENTAS
de
propiedad, planta y equipo, intangibles, y otros activos a largo plazo;
Pagos por la adquisición de instrumentos de
pasivo[2] o de patrimonio[3] emitidos por otras entidades;
Recaudos por la VENTA
de
instrumentos de pasivo o de patrimonio emitidos por otras entidades;
Pagos por anticipos para adquirir activos de
largo plazo, y préstamos a terceros (siempre que no sea su actividad
principal);
·
Recaudos derivados
del reembolso de anticipos y préstamos a terceros; y
·
Pagos y recaudos
derivados de contratos a término[4], de futuro, de opciones y de permuta
financiera, a menos que se mantengan para fines de intermediación, ACUERDOS
comerciales
habituales o cuando correspondan con actividades de financiación.
12.
EN CADA
CASO ESCRIBA SI ES FUENTE (F) O USO (U)
13.
FALSO O
VERDADERO
ELABORADO POR:
LINA BUSTOS
FENYI CAMPOS
LINA CUBILLOS
MILENA QUITIAQUÉZ
