ESTADOS DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

CUESTIONARIO ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.

1.      DEFINA EL ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA?

Son las disposiciones relativas  a la preparación y a la presentación del estado de cambios en la situación financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general.

Es un estado financiero básico que revela los movimientos en el capital de trabajo de un ente económico durante un período, diferenciando entre las fuentes de dichos recursos y sus aplicaciones.

2.      QUE OTROS NOMBRES RECIBE EL ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA?

También se conoce con los siguientes nombres:


▪ Estado de cambios en la posición financiera.▪ Estado de  origen y aplicación de recursos.▪ Estado de origen y aplicaron de resultados.▪ Estado de origen y aplicación de fondos.▪ Estado de origen y aplicación del capital de trabajo.▪Estado de fuente y usos de fondo.▪ Flujo de fondoEste ultimo basado en los documentos del IFAC (federación internacional de contadores públicos) y en concepto del FASB, los cuales revelan como la unidad del ECPF (Estado financiero de cambio en la situación) se encuentra contenida la utilidad en el estado de flujo de efectivo.a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operación.c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos durante el periodo.DEFINA USOS O APLICACIONES

DISMINUCION PARTIDA ACTIVO	f	UTILIDAD DEL PERIODO	u
PERDIDA DEL EJERCCIO	f	AUMENTO PARTIDA PASIVO	u
AUMENTO PARTIDA PATRIMONIO	u	DISMINUCION PARTIDA PATRIMONIO	f
DISMINUCION PARTIDA PASIVO	f	AUMENTO PARTIDA ACTIVO	U

La venta de activos no corrientes se consideran un uso o aplicación	verdadero
Cuando los ingresos son mayores que los costos y los gastos (operaciones corrientes) estos se consideran un uso o aplicación	Verdadero
Cuando los ingresos son menores que los costos y gastos (operaciones corrientes) estos se consideran una fuente u origen	Falso
La emisión de acciones es considerada un fuente u origen	Falso
La emisión de bonos es considera una aplicación o uso	Falso
La obtención de un préstamo de largo plazo es uso o aplicación	Verdadero
El pago de dividendos es considerado una fuente u origen	verdadero

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3.      CUÁL ES EL  OBJETIVO DEL ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA?

El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes para:

4.      QUE ELEMENTOS SON NECESARIOS PARA LA  PREPARACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA?

LOS ELEMENTOS SON:

1. PROPÓSITO

 2. RECONOMIENTOS DE LOS HECHOS ECONÓMICOS

3. CONTABILIDAD DE CAUSACION O POR ACUMULACION

4. MEDICION AL VALOR HISTORICO

5. MONEDA FUNCIONAL

6. AJUSTE DE LA UNIDAD DE MEDIDA

7. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS.

 8. CLASIFICACION

9.ASIGNACION

10. DIFERIDOS

 11. ASIENTOS.

12. VERIFICACION DE LAS AFIRMACIONES

13. AJUSTES

 14. TRATAMIENTO DE INFORMACIONES CONOCIDAS DESPUES DE LA FECHA DE CIERRE

15. CIERRE CONTABLE

5.      BÁSICAMENTE  EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA LO QUE REFLEJA O MUESTRA ES capital neto

El estado financiero permite dar a conocer los cambios ocurridos durante el periodo contable en el capital neto y al mismo tiempo detalla las fuentes y usos  y es capital neto.

6.      QUE ES EL CAPITAL DE TRABAJO

Puesto que el estado de cambios en la situación financiera, explica la variación en el capital de trabajo de un período, es básico conocer este último concepto. El Diccionario de Términos Contables para Colombia lo define así: 2 "Exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente. Es una medida de la liquidez a corto plazo de la empresa; un análisis de los factores que propician cambios en el monto neto de los activos corrientes y de los pasivos corrientes durante período, proporciona información acerca de la fluidez del capital en circulación, relevante en muchas decisiones de accionistas, acreedores, la administración y otros usuarios".

7.      DEFINA FUENTES O RECURSOS

FUENTES: Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable. Contiene, la información necesaria para el registro contable de una operación, y tiene la función de comprobar razonablemente la realidad de dicha operación. Dichos documentos se dividen en: a) Documentos Justificativos que son todas las disposiciones y documentos legales que determinan las obligaciones y derechos de la dependencia o entidad para demostrar que cumplió con los ordenamientos jurídicos y normativos aplicables. b) Documentos Comprobatorios son los documentos originales que generan y amparan los registros contables de la dependencia o entidad.

LOS RECURSOS: iniciales suelen proceder de aportaciones realizadas por su propietario. Estas aportaciones pueden ser en dinero o en bienes y derechos, y el valor de las mismas se recoge en la masa patrimonial de neto.

Un recurso es un medio, de cualquier clase, que permite obtener algo que se desea o se necesita. El dinero, por ejemplo, es un recurso indispensable para COMPRAR  una casa. Las finanzas, por otra parte, hacen referencia a los bienes, los caudales y la circulación del dinero.

USOS Y APLICACIONES DEL CAPITAL DE TRABAJO

Los principales usos o aplicaciones del capital de trabajo son:

* Declaración de dividendos en efectivo.

* Compra de activos no corrientes (planta, equipo, inversiones a largo plazo en títulos valores comerciales.)

* Reducción de deuda a largo plazo.

* Recompra de acciones de capital en circulación.

* Financiamiento espontáneo. Crédito comercial, y otras cuentas por pagar y acumulaciones,que surgen espontáneamente en las operaciones diarias de la empresa.

* Enfoque de protección. Es un método de financiamiento en donde cada activo sería compensado con un instrumento de financiamiento de vencimiento aproximado.

8.      RELACIONE LAS PRINCIPALES FUENTES DE CAPITAL DE TRABAJO

Las principales fuentes de capital de trabajo son el endeudamiento, las capitalizaciones y los resultados de las operaciones de la empresa.

El endeudamiento o financiación es una de las fuentes más comunes para adquirir capital de trabajo. La financiación se puede adquirir con entidades financieras o con proveedores o acreedores. Es preferible conseguir financiación con los proveedores que con los bancos, puesto que la financiación ofrecida por los proveedores suele tener un menor costo, aunque también un menor plazo, pero con una adecuada rotación de cuentas por pagar se puede garantizar un buen acceso a capital de trabajo sin necesidad de incurrir en costos financieros.

La capitalización es una opción más económica de adquirir capital de trabajo, pero en algunos casos puede significar cierta pérdida de control de la empresa en la medida en que ingresen nuevos socios o algún socio adquiera mayor participación en virtud de la capitalización. La capitalización se puede dar mediante la emisión de nuevas acciones o mediante la capitalización de utilidades, caso último en el cual no hay problemas ante una posible pérdida de control en la empresa.

La otra forma de conseguir capital de trabajo es mediante el dinamismo de la empresa en sus operaciones. Esto es  en el mejoramiento de los ingresos, las ventas, de modo que se garantice un continuo flujo de efectico. Esta última fuente de capital de trabajo es quizás la más saludable porque ello implica a la vez dinamismo y crecimiento para la empresa. En la medida en que las ventas se incrementen, la empresa no solo logra hacerse a un flujo de capital de trabajo constante y progresivo, sino que en general puede alcanzar una gran solidez en todos los aspectos financieros.

9.      RELACIONE LAS PRINCIPALES APLICACIONES DE CAPITAL DE TRABAJO?

APLICACIONES DEL CAPITAL DE TRABAJO

1. Pagos de gastos corrientes y dividendos.

2. Las pérdidas.

3. Cancelación de pasivos a largo plazo.

4. Creación de fondos para contingencias de cualquier tipo.

5. Compra de activos fijos o reparaciones mayores.

6. Compra de intangibles.

7. Las inversiones a largo plazo.

10.  CUALES PARTIDAS  COMPRENDIDAS EN EL ESTADO DE RESULTADOS NO IMPLICAN DESEMBOLSO DE DINERO?

Los Estados de Situación o Balances Generales (o sea, un balance comparativo) referidos al inicio y al fin del período al que corresponde el Estado de Flujo de Efectivo. El proceso de la preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situación culminando con el incremento o disminución neta en efectivo. Para este análisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por o destinado a las actividades de operación, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el Estado de Resultados, alflujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepción o desembolso del efectivo.

11.  IDENTIFICA CUALES SON LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN,  FINANCIACIÓN  Y DE INVERSIÓN?

La finalidad del estado de flujos de efectivo tiene que ver con informar la generación y uso de efectivo y equivalentes al efectivo en relación con actividades de operación, financiación e inversión.

En este momento intentaremos observar cuales son las partidas relacionadas con los flujos de efectivo en actividades de operación.

LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: se debe a que es ahí donde se deben generar los flujos de efectivo de la entidad principalmente, el flujo de efectivo en actividades de operación permite proyectar la capacidad de la entidad para cancelar sus pasivos, pagar dividendos, reinvertir en la entidad, y en general es quien define el valor de la misma a través de una metodología de flujo de caja libre u otra técnica de valoración.

Las actividades de operación comprenden las transacciones de entrada y SALIDA  de efectivo que constituyen la principal fuente de actividades ordinarias de la entidad, entre ella tenemos las siguientes:

·         Cobros procedentes de la VENTA  de bienes y prestación de servicios;

·         Cobros procedentes de regalías[1], cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias;

·         Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;

·         Pagos a los empleados y a los beneficios relacionados con ellos;

·         Pagos por concepto de impuesto a las ganancias, así como las reclamaciones por saldos a favor[2];

·         En las empresas aseguradoras[3] los recaudos de primas y los pagos generados por estas obligaciones; y

·         Los cobros y pagos relacionados con contratos mantenidos para intermediar o para negociar con ellos.

En esencia una actividad de operación es aquella que no se puede clasificar como actividades de inversión o de financiación.

NIC 7 menciona algunos casos especiales en los cuales se considera que son actividades de operación: Caso 1. Una entidad dedicada al negocio de COMPRAR  elementos de propiedad, planta y equipo (como vehículos y maquinaria) para arrendarlos a terceras personas (en un régimen de arrendamiento operativo) y posteriormente venderlos a terceras personas en una bodega de usados o a través de almacenes de artículos de segunda mano, debe tratar los flujos de efectivo como actividades de operación las siguientes operaciones[4]:

·         La COMPRA  de propiedad, planta y equipo (para posteriormente arrendarla) es una actividad de operación y no de inversión;

·         Los ingresos recibidos por arrendamientos, se clasifican como actividades de operación; y

·         La VENTA  de propiedad, planta y equipo (mantenida para ser arrendada) es una actividad de operación y no de financiación.

LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN: producen cambios en el tamaño y composición del capital de entidad y de los préstamos tomados por la entidad, dentro de las actividades de financiación tenemos las siguientes:

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio;

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;

Cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias, y demás fondos tomados en préstamo a corto o largo plazo;

Reembolso de los fondos tomados en préstamo; y

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente en un contrato de arrendamiento financiero.

LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: tienen que ver con desembolsos para adquirir activos que serían capaces de generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro; solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo (intangibles, PPYE, propiedades de inversión, entre otros) cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión.

Los flujos por actividades de inversión comprenden lo siguiente:

Pagos por adquisición de propiedad, planta y equipo, intangibles, y otros activos a largo plazo; en este rubros se incluyen costos de desarrollo capitalizados[1], la propiedad, planta y equipo construida por parte de la entidad;

Recaudos por las VENTAS  de propiedad, planta y equipo, intangibles, y otros activos a largo plazo;

Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo[2] o de patrimonio[3] emitidos por otras entidades;

Recaudos por la VENTA  de instrumentos de pasivo o de patrimonio emitidos por otras entidades;

Pagos por anticipos para adquirir activos de largo plazo, y préstamos a terceros (siempre que no sea su actividad principal);

·         Recaudos derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros; y

·         Pagos y recaudos derivados de contratos a término[4], de futuro, de opciones y de permuta financiera, a menos que se mantengan para fines de intermediación, ACUERDOS  comerciales habituales o cuando correspondan con actividades de financiación.

12.  EN CADA CASO ESCRIBA SI ES FUENTE (F) O USO   (U)

13.  FALSO O VERDADERO

ELABORADO POR:

LINA BUSTOS 

FENYI CAMPOS

LINA CUBILLOS

MILENA QUITIAQUÉZ